الإقرار الضريبي لضريبة القيمة المضافة: إعداده وتجنّب أخطائه | شركة حسبة    [تخطي إلى المحتوى الرئيسي](#main-content)[![شركة حسبة](https://centralcdn.hespah.com/home_logolight_file2png.webp)](/)بحث

المزيد

[الرئيسية](/)

[الدورات التدريبية](/courses)

[من نحن](https://hespah.com/who-we-are)

[المدونة](/blog)

المزيد

تسجيل الدخول[حساب جديد](/register)

1. [الرئيسية](/) /
2. [المدونة](/blog) /
3. الإقرار الضريبي لضريبة القيمة المضافة: كيف تُعِدّه وتتجنّب أخطاءه

الإقرار الضريبي لضريبة القيمة المضافة: كيف تُعِدّه وتتجنّب أخطاءه
=================================================================

2026-09-08 / منذ شهر

ثلاثة أرقام تحكم كل إقرار: تاريخ التوريد، وتصنيفه الضريبي، والموعد النظامي للتقديم. من يضبط الثلاثة يُنهي إقراره في دقائق؛ ومن يؤجّلها إلى آخر يوم يدفع فرقها غرامةً. هذا الدليل يشرح كيف تُعِدّ الإقرار الضريبي لضريبة القيمة المضافة وتقدّمه صحيحاً من أول مرة.

ما الإقرار الضريبي لضريبة القيمة المضافة؟
-----------------------------------------

الإقرار الضريبي لضريبة القيمة المضافة نموذج تُصرّح فيه المنشأة المسجّلة بمبيعاتها ومشترياتها خلال فترة ضريبية محددة، فتحتسب ضريبة المخرجات على مبيعاتها وتخصم ضريبة المدخلات على مشترياتها، ثم تسدّد الفرق للهيئة أو تطلب استرداده. يُقدَّم عبر منصة هيئة الزكاة والضريبة والجمارك في موعد نظامي لا يقبل التأجيل.

هذا الإقرار ليس إجراءً شكلياً. كل رقم فيه يقابله قيد محاسبي، وأي خطأ في التصنيف أو التوقيت ينتقل مباشرة إلى مبلغ الضريبة المستحقة. المنشآت التي تتعامل معه كعملية نسخ من دفتر الأستاذ في آخر يوم هي نفسها التي تدفع غرامات كان يمكن تفاديها بمراجعة نصف ساعة.

![الفترة الضريبية لإقرار ضريبة القيمة المضافة: شهرية لمن تتجاوز توريداته 40 مليون ريال وربع سنوية لغيره، والموعد آخر يوم من الشهر التالي مثل 30 أبريل](https://centralcdn.hespah.com/uploads/emils/17908069430.jpeg "الفترة الضريبية لإقرار ضريبة القيمة المضافة: شهرية لمن تتجاوز توريداته 40 مليون ريال وربع سنوية لغيره، والموعد آخر يوم من الشهر التالي مثل 30 أبريل")

مكتب عليه تقارير مالية ورسوم بيانية وآلة حاسبة، تجهيز بيانات الإقرار الضريبي لضريبة القيمة المضافة

متى تُقدّم الإقرار الضريبي: شهرياً أم ربع سنوياً؟
-------------------------------------------------

الفترة الضريبية تحددها إيراداتك السنوية. المنشأة التي تتجاوز قيمة توريداتها السنوية من السلع والخدمات **40 مليون ريال** تلتزم بفترة ضريبية **شهرية**. ومن عداها فترته الضريبية **ثلاثة أشهر**، أي إقرار ربع سنوي.

الموعد واحد في الحالتين: يُقدَّم الإقرار وتُسدَّد الضريبة الصافية **في موعد أقصاه آخر يوم من الشهر التالي** لانتهاء الفترة الضريبية. فإقرار شهر مارس، ومعه إقرار الربع الأول، موعدهما النظامي 30 أبريل. ولا يوجد يوم سماح: نظام الهيئة آلي، والغرامة تُحتسب فور انقضاء الموعد.

الخطأ المتكرر هنا أن تنتظر المنشأة إشعاراً بالاستحقاق. الإشعار تذكير، لا شرط. مسؤولية معرفة الموعد على المكلّف وحده، ومن سجّل حديثاً يبدأ التزامه من أول فترة ضريبية بعد نفاذ تسجيله. راجعنا تفاصيل ذلك في مقال [التسجيل في ضريبة القيمة المضافة: متى يكون إلزامياً ومتى اختيارياً](https://hespah.com/blog/vat-registration-saudi-arabia). ولاحظ أن هذا الالتزام مستقل تماماً عن الإقرار الزكوي أو إقرار ضريبة الدخل؛ فرّقنا بينها في مقال [الفرق بين الزكاة وضريبة الدخل وضريبة الشركات في السعودية](https://hespah.com/blog/zakat-vs-income-tax-saudi).

ماذا يحتوي الإقرار الضريبي؟
---------------------------

الإقرار قسمان: تفاصيل المبيعات وتفاصيل المشتريات، وبينهما تظهر الضريبة الصافية المستحقة تلقائياً. جانب المبيعات يفصّل توريداتك بحسب معاملتها الضريبية:

1. التوريدات الخاضعة للضريبة بالنسبة الأساسية، وضريبة المخرجات المحتسبة عليها.
2. التوريدات الخاضعة للنسبة الصفرية، مثل الصادرات إلى خارج دول المجلس.
3. التوريدات المعفاة، مثل بعض الخدمات المالية والإيجار السكني.
4. التوريدات إلى عملاء مسجّلين في دول المجلس المطبِّقة، إن وُجدت.
5. الاحتساب العكسي على الخدمات المستوردة، حيث تُقرّ بالضريبة نيابة عن المورّد غير المقيم.

وجانب المشتريات يفصّل مدخلاتك: المشتريات الخاضعة بالنسبة الأساسية، والواردات، والمشتريات المعفاة أو صفرية النسبة، وقيمة ضريبة المدخلات القابلة للخصم. الفرق بين إجمالي ضريبة المخرجات وإجمالي ضريبة المدخلات القابلة للخصم هو ما تسدّده، أو رصيد دائن يُرحَّل أو يُسترد.

الدقة في هذا التصنيف هي جوهر الإقرار الضريبي الصحيح. توريد يُصنَّف «معفى» وهو في الحقيقة «صفري النسبة» يحرمك من خصم مدخلاته. وضريبة مدخلات تُخصم وهي غير مرتبطة بنشاط خاضع تعرّضك لتسوية وغرامة لاحقاً.

![مكونات إقرار ضريبة القيمة المضافة: ضريبة المخرجات على المبيعات ناقص ضريبة المدخلات القابلة للخصم يساوي صافي مستحق أو رصيد دائن يرحل أو يسترد](https://centralcdn.hespah.com/uploads/emils/17908069431.jpeg "مكونات إقرار ضريبة القيمة المضافة: ضريبة المخرجات على المبيعات ناقص ضريبة المدخلات القابلة للخصم يساوي صافي مستحق أو رصيد دائن يرحل أو يسترد")

شخص يراجع جدول مبيعات ومشتريات على حاسوب محمول مع آلة حاسبة قبل تقديم الإقرار الضريبي

كيف تُعِدّ الإقرار وتقدّمه خطوة بخطوة
-------------------------------------

الهيئة تتيح الإقرار معبّأً مسبقاً بجزء من بياناته، مبنياً على معلومات مبيعاتك ومشترياتك المتاحة لديها، ثم تراجعه وتكمله وتقدّمه. الخطوات على المنصة:

1. سجّل الدخول إلى موقع هيئة الزكاة والضريبة والجمارك بحساب المنشأة.
2. افتح تبويب «الضرائب غير المباشرة – ضريبة القيمة المضافة».
3. انتقل إلى «الإقرارات»، واختر الإقرار المستحق عن الفترة.
4. راجع الحقول المعبّأة مسبقاً، وصحّحها وأكملها من واقع دفاترك: قيم التوريدات بكل تصنيف، وقيم المشتريات، وضريبة المدخلات القابلة للخصم.
5. تحقّق من الضريبة الصافية الظاهرة، ثم قدّم الإقرار.
6. سدّد المبلغ المستحق قبل نهاية الموعد نفسه باستخدام رقم فاتورة «سداد» الظاهر بعد التقديم.

يمكن إتمام العملية كذلك عبر تطبيق الهيئة. وبعد التقديم يصلك إشعار تأكيد عبر الرسائل النصية والبريد الإلكتروني، وتخضع البيانات لتدقيق آلي من الهيئة. قبل أن تضغط «تقديم»، طابق أرقام الإقرار مع دفتر الأستاذ ومع تقارير الفوترة الإلكترونية؛ الفجوة بين الاثنين أول ما يظهر في مراجعات الهيئة. راجع متطلبات الربط في مقال [الفاتورة الإلكترونية في السعودية: المرحلة الثانية ومتطلبات الربط](https://hespah.com/blog/e-invoicing-phase-2-saudi-arabia).

أخطاء شائعة في الإقرار الضريبي وكيف تتجنّبها
--------------------------------------------

معظم الغرامات لا تأتي من نية التهرب، بل من عادات تسجيل غير منضبطة تتراكم حتى موعد الإقرار. الجدول التالي يلخّص أكثر أخطاء الإقرار الضريبي تكراراً:

الخطأ

الأثر

الصواب

إدراج التوريد في فترة تحصيله لا فترة استحقاقه

تأخير أو تقديم ضريبة المخرجات، وفرق يظهر في التسوية

أقرّ بالضريبة حسب تاريخ التوريد أو الفاتورة، أيّهما أسبق

خصم ضريبة مدخلات على مصروفات غير مرتبطة بنشاط خاضع (ضيافة، سيارات ركوب خاصة)

تسوية لاحقة وغرامة على الخصم غير النظامي

افصل المدخلات القابلة للخصم قبل الترحيل، لا بعده

الخلط بين التوريد المعفى والتوريد صفري النسبة

حرمان من خصم المدخلات، أو خصم غير مستحق

راجع تصنيف كل نشاط مقابل نص اللائحة، لا الاجتهاد

إهمال الاحتساب العكسي على الخدمات المستوردة

نقص في ضريبة المخرجات المصرّح بها

أدرج كل خدمة من مورّد غير مقيم في الاحتساب العكسي

تقديم إقرار «صفري» لعدم وجود نشاط

لا يُعفيك؛ عدم التقديم يظل مخالفة

قدّم الإقرار ولو بقيم صفرية ما دام التسجيل قائماً

القاعدة العملية: انقل عبء الدقة إلى وقت القيد اليومي، لا إلى ليلة الإقرار. المنشأة التي تصنّف كل فاتورة صحيحاً لحظة تسجيلها تُعِدّ إقرارها في دقائق، وتصمد أمام المراجعة.

كيف تصحّح خطأً في إقرار سابق؟
-----------------------------

اكتشاف خطأ في الإقرار الضريبي بعد التقديم أمر متوقع، والنظام يعالجه. الأخطاء التي يقل صافي أثرها الضريبي عن الحدّ المنصوص عليه في اللائحة التنفيذية تُصحَّح ضمن إقرار الفترة التالية مباشرة. أما ما تجاوز ذلك الحدّ فيتطلب تقديم **إشعار تصحيح خطأ** إلى الهيئة خلال المدة النظامية. راجع اللائحة التنفيذية على موقع الهيئة للتأكد من الحدّ النافذ ومهلة الإشعار قبل أن تختار المسار.

المبادرة بالتصحيح قبل أن تكتشفه الهيئة تخفّف أثره. والانتظار حتى تصل مطالبة أو مراجعة يجعل الخطأ نفسه أثقل، لأن غرامات التقديم غير الصحيح تُبنى على فرق الضريبة الذي لم يُصرَّح به.

الغرامات: ثمن التأخّر والخطأ
----------------------------

التأخّر عن تقديم الإقرار في موعده يرتّب غرامة تتراوح بين **5% و25%** من قيمة الضريبة الواجب الإقرار عنها. وهذه الغرامة مستحقة حتى لو كان الإقرار المتأخر «صفرياً» في محصلته، لأنها تُقاس على الضريبة التي كان يجب التصريح بها لا على الرصيد النهائي.

ويضاف إلى ذلك أن التأخّر في سداد الضريبة المستحقة يرتّب غرامة تأخير سداد منفصلة عن غرامة الإقرار. أي أن إقراراً متأخراً بضريبة غير مسددة يجمع غرامتين لا واحدة. الالتزام بالموعد، بالمبلغ الصحيح، من أول مرة، هو أرخص خيار متاح دائماً. ومن أراد إتقان التصنيف والاحتساب على أساس نظامي، فبرنامج [دورة أخصائي ضريبة القيمة المضافة](https://hespah.com/courses) يغطّي هذه المواضع بالتفصيل العملي.

### هل أقدّم إقراراً إذا لم يكن لدي نشاط خلال الفترة؟

نعم. ما دام تسجيلك في ضريبة القيمة المضافة قائماً، فتقديم الإقرار الضريبي إلزامي عن كل فترة ضريبية ولو بقيم صفرية. عدم التقديم مخالفة مستقلة عن كون النتيجة صفراً.

### ما الفرق بين ضريبة المخرجات وضريبة المدخلات؟

ضريبة المخرجات ما تحصّله من عملائك على مبيعاتك الخاضعة. وضريبة المدخلات ما تدفعه لموردّيك على مشترياتك. الإقرار يخصم الثانية من الأولى، والفرق هو ما تسدّده للهيئة أو ترحّله رصيداً دائناً.

### هل يمكن استرداد الرصيد الدائن بدل ترحيله؟

نعم، يمكن طلب استرداد الرصيد الدائن عبر المنصة، أو تركه ليُرحَّل ويُخصم من استحقاق فترة لاحقة. ويخضع طلب الاسترداد لمراجعة الهيئة قبل صرفه.

### ماذا لو قدّمت الإقرار في موعده ولم أستطع السداد؟

قدّم الإقرار في موعده على أي حال؛ فذلك يجنّبك غرامة عدم التقديم. ثم عالِج مبلغ الضريبة عبر خيارات التقسيط المتاحة لدى الهيئة، مع إدراك أن غرامة تأخير السداد تظل قائمة على المبلغ غير المسدد.

### هل تختلف مواعيد الإقرار في رمضان أو الإجازات الرسمية؟

الموعد النظامي هو آخر يوم من الشهر التالي للفترة الضريبية. إذا صادف عطلة رسمية، يُرجَع إلى تقويم الهيئة وإعلاناتها بشأن أي تمديد؛ ولا يُفترض التمديد تلقائياً.

المصادر
-------

- هيئة الزكاة والضريبة والجمارك — تذكير تقديم إقرارات ضريبة القيمة المضافة للربع الأول 2026 (منشور 21 أبريل 2026): [zatca.gov.sa](https://zatca.gov.sa/ar/MediaCenter/News/Pages/Submit-VAT-Return-for-Mar-2026.aspx)
- هيئة الزكاة والضريبة والجمارك — خدمة «تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة» ودليل الفترات الضريبية والغرامات، zatca.gov.sa
- اللائحة التنفيذية لنظام ضريبة القيمة المضافة — أحكام تقديم الإقرار وتصحيح الأخطاء، منشورة على موقع الهيئة

*هذا المقال لأغراض تعريفية، ولا يُغني عن مراجعة المصادر الرسمية أو استشارة مختص قبل اتخاذ أي إجراء.*

مقالات قد تهمك
--------------

[![الحد الأدنى للأجر في نطاقات يرتفع إلى ٥٠٠٠ ثم ٦٠٠٠ ريال](https://centralcdn.hespah.com/265/conversions/cover-sm.webp)2026-10-26

### الحد الأدنى للأجر في نطاقات يرتفع إلى ٥٠٠٠ ثم ٦٠٠٠ ريال

الحد الأدنى للأجر في نطاقات يرتفع إلى ٥٠٠٠ ريال بعد ٦ أشهر ثم ٦٠٠٠ ريال بعد ١٢ شهراً، بتوجيه ملكي صدر ٢٥ أكتوبر ٢٠٢٦، وم](/blog/nitaqat-wage-floor-2026)[![الفوترة الإلكترونية في الإمارات: مهلة تعيين المزوّد تنتهي ٣٠ أكتوبر](https://centralcdn.hespah.com/263/conversions/cover-sm.webp)2026-10-26

### الفوترة الإلكترونية في الإمارات: مهلة تعيين المزوّد تنتهي ٣٠ أكتوبر

الفوترة الإلكترونية في الإمارات: مهلة تعيين المزوّد ٣٠ أكتوبر ٢٠٢٦ لمن إيراداته ٥٠ مليون درهم أو أكثر، والتطبيق أول يناي](/blog/uae-einvoicing-asp-deadline)[![استرداد ضريبة القيمة المضافة على التوريدات العقارية: مهلة ٣٠ يوماً](https://centralcdn.hespah.com/181/conversions/cover-sm.webp)2026-10-14

### استرداد ضريبة القيمة المضافة على التوريدات العقارية: مهلة ٣٠ يوماً

قرار زاتكا ١٠-٠٤-٢٦ المنشور في ١٣ أكتوبر ٢٠٢٦ يفتح استرداد ضريبة القيمة المضافة على التوريدات العقارية للأفراد قبل ١٧/٢/](/blog/vat-real-estate-supplies-refund)[![الاعتراض على قرارات زاتكا: المسار الكامل خطوة بخطوة](https://centralcdn.hespah.com/138/conversions/cover-sm.webp)2026-10-06

### الاعتراض على قرارات زاتكا: المسار الكامل خطوة بخطوة

دليل الاعتراض على قرارات زاتكا: ستون يوماً للتظلم لدى الهيئة، وتسعون لبتّه، وثلاثون للتسوية أو دوائر الفصل، مع شروط القب](/blog/zatca-objection-appeal-process)[![ضريبة التصرفات العقارية في السعودية: النطاق والإعفاءات](https://centralcdn.hespah.com/118/conversions/cover-sm.webp)2026-10-04

### ضريبة التصرفات العقارية في السعودية: النطاق والإعفاءات

دليل ضريبة التصرفات العقارية في السعودية: نسبة 5% ونطاقها، والفرق بين خارج النطاق والمعفى، و21 حالة إعفاء، ومواعيد السدا](/blog/real-estate-transaction-tax-saudi)

[![شركة حسبة](https://centralcdn.hespah.com/home_logolight_file2png.webp)](/)تدريب وتأهيل ضريبي ومحاسبي

[حسبة ](/)[الدورات التدريبية](/courses)[المدونة](/blog)[تواصل معنا](/contact)[الشركاء والخصومات](https://hespah.com/partners)

[السياسات ](https://hespah.com/privacy-policy)[سياسة الخصوصية](https://hespah.com/privacy-policy)[سياسة الاستخدام والاسترداد](https://hespah.com/refund-policy)

### تواصل معنا

New Castle, DE, 19720 US

### تابعنا

[](https://www.facebook.com/HespahCo)[](https://www.instagram.com/hespahco)[](https://www.linkedin.com/company/hespahco/)[](https://x.com/hespahco)[](https://www.tiktok.com/@hespahco)

### طرق الدفع

Visa

Mastercard

Apple Pay

جميع الحقوق محفوظة شركة حسبة © 2026 , تطوير [عشرة](https://10ashara.com)