ضريبة الاستقطاع في السعودية: النسب والالتزامات كاملة | شركة حسبة [تخطي إلى المحتوى الرئيسي](#main-content)[![شركة حسبة](https://centralcdn.hespah.com/home_logolight_file2png.webp)](/)بحث المزيد [الرئيسية](/) [الدورات التدريبية](/courses) [من نحن](https://hespah.com/who-we-are) [المدونة](/blog) المزيد تسجيل الدخول[حساب جديد](/register) 1. [الرئيسية](/) / 2. [المدونة](/blog) / 3. ضريبة الاستقطاع في السعودية: على من تُطبَّق وكيف تُحتسب ضريبة الاستقطاع في السعودية: على من تُطبَّق وكيف تُحتسب ======================================================= 2026-09-21 / منذ شهر شركة سعودية تستعين بمستشار أجنبي لتصميم نظام تشغيلي، وتدفع له مقابل الخدمة من حساب بنكي في الرياض. المستشار لا يقيم في المملكة، ولا يملك فيها فرعاً أو مكتباً، ومع ذلك على الشركة أن تقتطع جزءاً من المبلغ قبل تحويله. هذا الاقتطاع هو **ضريبة الاستقطاع**، وهي التزام يقع على الجهة الدافعة لا على الطرف الأجنبي المستفيد. فكل من يدفع لغير مقيم مقابل خدمة أو إيجار أو أرباح، عليه أن يعرف متى تنطبق هذه الضريبة وبأي نسبة، لأن الخطأ فيها يُنتج غرامة شهرية متكررة لا غرامة واحدة. ![مثال ضريبة الاستقطاع: دفعة 100,000 ريال لمستشار غير مقيم عن خدمة فنية، يُقتطع 5% أي 5,000 ريال للهيئة، وترتفع النسبة إلى 15% إذا كانت الدفعة للمركز الرئيس](https://centralcdn.hespah.com/uploads/emils/17908073080.jpeg "مثال ضريبة الاستقطاع: دفعة 100,000 ريال لمستشار غير مقيم عن خدمة فنية، يُقتطع 5% أي 5,000 ريال للهيئة، وترتفع النسبة إلى 15% إذا كانت الدفعة للمركز الرئيس") من يخضع لضريبة الاستقطاع؟ ------------------------- تُفرض ضريبة الاستقطاع على كل مبلغ يحصل عليه شخص غير مقيم من مصدر داخل المملكة، سواء كان شخصاً طبيعياً أو شركة، طالما ليس له فيها منشأة دائمة. والجهة السعودية الدافعة هي من تقتطع الضريبة من إجمالي المبلغ وتوردها لهيئة الزكاة والضريبة والجمارك، وفق المادة الثامنة والستين من نظام ضريبة الدخل والمادة الثالثة والستين من لائحته التنفيذية. ولا فرق هنا بين كون المستفيد شركة عالمية كبرى أو فرداً يعمل مستقلاً؛ العبرة بمكان إقامته لا بحجم نشاطه. أما إذا كان لغير المقيم منشأة دائمة في المملكة، فإن دخله يخضع لضريبة الدخل العادية وفق القواعد العامة، لا لضريبة الاستقطاع. وبالتالي فإن أول سؤال تطرحه أي جهة دافعة قبل التحويل هو: هل للمستفيد وجود دائم في السعودية أم لا؟ نسب ضريبة الاستقطاع في السعودية ------------------------------- حددت المادة الثالثة والستون من اللائحة التنفيذية أربع فئات للمبالغ الخاضعة للاستقطاع، ولكل فئة نسبة مختلفة بحسب طبيعة الدفعة والجهة المستفيدة. والجدول التالي يلخّصها: نوع الدفعة النسبة أتعاب الإدارة (كعقود إدارة الفنادق أو السفن) 20% أتاوة أو ريع، أو خدمات فنية واستشارية، أو اتصالات هاتفية دولية تُدفع للمركز الرئيس أو لشركة مرتبطة 15% خدمات فنية واستشارية أو اتصالات هاتفية دولية (لغير المركز الرئيس أو الشركة المرتبطة)، إيجار، تذاكر طيران أو شحن جوي وبحري، أرباح موزعة، عوائد قروض، أقساط تأمين وإعادة تأمين 5% أي دفعات أخرى لم تُذكر أعلاه 15% وأتعاب الإدارة، بحسب اللائحة، هي ما يُدفع مقابل عقود إدارة كإدارة الفنادق أو إدارة السفن. أما الخدمات الفنية والاستشارية فتشمل الدراسات والأبحاث والمسوحات الهندسية أو الجيولوجية والخدمات الإشرافية، بصرف النظر عن نوعها الدقيق. وتذاكر الطيران والشحن تعني ما يُدفع داخل المملكة لشركات النقل الجوي أو البحري أو وكلائها، ولا تشمل شحن البضائع من الخارج إلى موانئ المملكة — تلك حالة مختلفة تماماً لا تدخل ضمن هذا الجدول. وتُعامل الأرباح الموزعة معاملة خاصة: فأي توزيع من شركة مقيمة إلى مساهم غير مقيم يخضع للاستقطاع، وكذلك ما يُحوَّل من منشأة دائمة إلى طرف مرتبط بها. وتُحتسب التصفية الجزئية أو الكاملة للشركة بما يزيد على رأس المال المدفوع في حكم التوزيع. ولا يمنع خضوع الشركة الموزِّعة نفسها لضريبة الدخل من فرض الاستقطاع على ما توزعه لغير المقيمين، لأن الضريبتين مستقلتان تماماً عن بعضهما. كيف تُحتسب ضريبة الاستقطاع؟ --------------------------- الاحتساب هنا أبسط مما يظنه كثيرون: النسبة تُطبَّق على إجمالي المبلغ المدفوع لغير المقيم، دون خصم أي مصروف تكبّدته الجهة الدافعة لتحقيق هذا الدخل. وهذا يسري حتى لو كان ذلك المصروف مقبولاً أصلاً كمصروف جائز الحسم في نظام ضريبة الدخل. بعبارة أخرى، لا وعاء ضريبياً بالمعنى المعتاد هنا؛ الوعاء هو المبلغ الإجمالي نفسه، والنسبة تُخصم منه مباشرة قبل التحويل. مثال توضيحي: لو دفعت شركة سعودية 100,000 ريال لمستشار غير مقيم مقابل خدمة فنية، ولم تكن الدفعة موجهة لمركزه الرئيس أو لطرف مرتبط به، فإن الاستقطاع يكون 5% من كامل المبلغ، أي 5,000 ريال، تُسدَّد للهيئة وتُخصم من المبلغ قبل تحويله للمستفيد. أما لو كانت الدفعة ذاتها موجهة لمركز المستشار الرئيس في الخارج، فترتفع النسبة إلى 15%، لأن اللائحة تفرّق بين الحالتين صراحة. التزامات الجهة الملزمة بالاستقطاع --------------------------------- على الجهة الدافعة، لا المستفيد غير المقيم، أن تفي بعدة التزامات إجرائية أمام الهيئة: 1. التسجيل لدى الهيئة قبل تسديد أول دفعة خاضعة للاستقطاع، حتى لو لم يكن لدى الجهة سجل ضريبي آخر أصلاً. 2. تقديم بيان الاستقطاع الشهري خلال العشرة أيام الأولى من الشهر التالي للشهر الذي تم فيه الدفع للمستفيد. 3. تقديم إقرار سنوي بمعلومات عمليات الاستقطاع خلال 120 يوماً من نهاية السنة المالية، وخلال 60 يوماً فقط إن كانت الجهة شركة أشخاص. 4. الاحتفاظ بسجلات كل عملية استقطاع — اسم المستفيد وعنوانه، ونوع الدفعة، وقيمتها، والمبلغ المستقطع — لمدة لا تقل عن عشر سنوات بعد الدفع. وهذه الالتزامات منفصلة تماماً عن أي تسجيل ضريبي آخر للجهة الدافعة، ومصدرها المادتان الخامسة والخمسون والثالثة والستون من اللائحة التنفيذية. لذلك، حتى الشركة التي لا تُقدّم إقرار ضريبة دخل لأي سبب، يلزمها التسجيل لضريبة الاستقطاع بمجرد أن تدفع لغير مقيم أول مرة. ![التزامات الجهة الملزمة بضريبة الاستقطاع: التسجيل قبل أول دفعة، والبيان الشهري خلال 10 أيام، والإقرار السنوي خلال 120 يوماً، وحفظ السجلات 10 سنوات، مع نسب 20% و15% و5%](https://centralcdn.hespah.com/uploads/emils/17908073081.jpeg "التزامات الجهة الملزمة بضريبة الاستقطاع: التسجيل قبل أول دفعة، والبيان الشهري خلال 10 أيام، والإقرار السنوي خلال 120 يوماً، وحفظ السجلات 10 سنوات، مع نسب 20% و15% و5%") ماذا عن اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي؟ --------------------------------------- وقّعت المملكة اتفاقيات لتجنب الازدواج الضريبي مع عدد من الدول، وقد تنص هذه الاتفاقيات على نسب استقطاع أقل من النسب الافتراضية في نظام ضريبة الدخل. لكن الإجراء العملي لا يعفي الجهة الدافعة من الاستقطاع بالنسبة الأعلى ابتداءً؛ فالمستفيد غير المقيم يستردّ الفرق لاحقاً عبر طلب رسمي، لا عبر تخفيض الاستقطاع وقت الدفع نفسه. ولطلب الاسترداد، على الجهة الدافعة أن تقدّم للهيئة خطاباً من المستفيد يطلب رد الفرق، وشهادة إقامة ضريبية صادرة من إدارة الضرائب في الدولة الأخرى تؤكد أن المستفيد مقيم فيها وأن الدخل خاضع للضريبة هناك، إضافة إلى نسخة من إقرار الاستقطاع وإيصال السداد. وبعد التحقق من استيفاء شروط الاتفاقية، تردّ الهيئة الفرق المدفوع زيادة. الغرامات المرتبطة بضريبة الاستقطاع ---------------------------------- الغرامات هنا نوعان رئيسان: غرامة عدم التسجيل في الموعد النظامي، وغرامة التأخير في سداد ما تم استقطاعه فعلياً. المخالفة الغرامة عدم تسجيل شخص طبيعي في الموعد النظامي 1,000 ريال عدم تسجيل شركة أموال مساهمة في الموعد النظامي 10,000 ريال عدم تسجيل كيانات أخرى في الموعد النظامي 5,000 ريال التأخير في سداد الضريبة المستقطعة عن موعدها (10 أيام من الشهر التالي) 1% من الضريبة غير المسددة عن كل 30 يوم تأخير ومسؤولية سداد غرامة التأخير تقع على الجهة المكلفة بالاستقطاع نفسها، لا على المستفيد غير المقيم. وقد أكّدت الهيئة هذه النسبة صراحة في إشعارها الدوري بمواعيد تقديم بيانات ضريبة الاستقطاع الشهرية، مما يجعلها من أكثر الغرامات الضريبية تكراراً حين تتأخر الجهة الدافعة شهراً بعد شهر دون تصحيح الوضع. لمن يتابع التزامات ضريبية أخرى بانتظام، يفيد الرجوع إلى مقالنا عن [التسجيل في ضريبة القيمة المضافة](https://hespah.com/blog/vat-registration-saudi-arabia) وعن [الإقرار الضريبي لضريبة القيمة المضافة](https://hespah.com/blog/vat-return-filing-saudi-arabia)، فكل التزام ضريبي في المملكة له نطاقه ومواعيده الخاصة. كما أن مقارنة ضريبة الاستقطاع بـ[الفرق بين الزكاة وضريبة الدخل](https://hespah.com/blog/zakat-vs-income-tax-saudi) توضح الصورة الأشمل لمنظومة الضرائب السعودية، ومن يتابع تحول الفوترة يجد خلفية مفيدة في مقالنا عن [الفاتورة الإلكترونية](https://hespah.com/blog/e-invoicing-phase-2-saudi-arabia). وتستعرض [دورات أكاديمية حسبة](https://hespah.com/courses) هذه الموضوعات بعمق تطبيقي أكبر. أسئلة شائعة ----------- ### هل تُحتسب ضريبة الاستقطاع من صافي المبلغ أم من إجماليه؟ من الإجمالي دائماً. فالنسبة تُطبَّق على كامل المبلغ المدفوع لغير المقيم، دون خصم أي مصروف تحمّلته الجهة الدافعة لتحقيق هذا الدخل. ### هل تنطبق ضريبة الاستقطاع على خدمات الاتصال الدولي؟ نعم، إذا كانت الخدمة مقدَّمة من جهة غير مقيمة، مثل استخدام شبكة اتصالات دولية لربط مكالمة أو استئجار سعة في كابل دولي، فتخضع لنسبة 5%. أما خدمات التجوال الدولي فلا تخضع للاستقطاع أصلاً، لأن الخدمة تُؤدَّى بالكامل خارج المملكة ولا تُعد متحققة من مصدر سعودي. ### من المسؤول عن سداد ضريبة الاستقطاع؟ الجهة السعودية الدافعة، لا المستفيد غير المقيم. عليها أن تقتطع النسبة قبل التحويل، وتسجّل نفسها لدى الهيئة، وتُقدّم البيان الشهري في موعده، وإلا تحمّلت الغرامة بنفسها دون أن يتأثر المستفيد الأجنبي بذلك. ### هل تختلف نسبة الاستقطاع إذا كانت هناك اتفاقية ازدواج ضريبي مع دولة المستفيد؟ قد تكون النسبة التعاقدية أقل من النسبة النظامية، لكن عملياً تُستقطع الضريبة أولاً بالنسبة الأعلى، ثم يُطلب استرداد الفرق من الهيئة بعد تقديم شهادة الإقامة الضريبية والمستندات المطلوبة. المصادر ------- - [اللائحة التنفيذية لنظام ضريبة الدخل — هيئة الزكاة والضريبة والجمارك](https://zatca.gov.sa/en/RulesRegulations/Taxes/Documents/Regulations_of_Income_Tax.pdf) - [إشعار الهيئة بمواعيد وغرامة تقديم بيان ضريبة الاستقطاع](https://zatca.gov.sa/en/MediaCenter/News/Pages/Submit-WH-Return-for-Mar-2026.aspx) - [التعاميم والقرارات المجمّعة الخاصة بضريبة الاستقطاع](https://zatca.gov.sa/en/RulesRegulations/Taxes/Documents/8.WHT%20CIRCULARS%20AND%20RESOLUTIONS_Withholding%20Eng.pdf) *هذا المقال لأغراض تعريفية، ولا يُغني عن مراجعة المصادر الرسمية أو استشارة مختص قبل اتخاذ أي إجراء.* مقالات قد تهمك -------------- [![الحد الأدنى للأجر في نطاقات يرتفع إلى ٥٠٠٠ ثم ٦٠٠٠ ريال](https://centralcdn.hespah.com/265/conversions/cover-sm.webp)2026-10-26 ### الحد الأدنى للأجر في نطاقات يرتفع إلى ٥٠٠٠ ثم ٦٠٠٠ ريال الحد الأدنى للأجر في نطاقات يرتفع إلى ٥٠٠٠ ريال بعد ٦ أشهر ثم ٦٠٠٠ ريال بعد ١٢ شهراً، بتوجيه ملكي صدر ٢٥ أكتوبر ٢٠٢٦، وم](/blog/nitaqat-wage-floor-2026)[![الفوترة الإلكترونية في الإمارات: مهلة تعيين المزوّد تنتهي ٣٠ أكتوبر](https://centralcdn.hespah.com/263/conversions/cover-sm.webp)2026-10-26 ### الفوترة الإلكترونية في الإمارات: مهلة تعيين المزوّد تنتهي ٣٠ أكتوبر الفوترة الإلكترونية في الإمارات: مهلة تعيين المزوّد ٣٠ أكتوبر ٢٠٢٦ لمن إيراداته ٥٠ مليون درهم أو أكثر، والتطبيق أول يناي](/blog/uae-einvoicing-asp-deadline)[![استرداد ضريبة القيمة المضافة على التوريدات العقارية: مهلة ٣٠ يوماً](https://centralcdn.hespah.com/181/conversions/cover-sm.webp)2026-10-14 ### استرداد ضريبة القيمة المضافة على التوريدات العقارية: مهلة ٣٠ يوماً قرار زاتكا ١٠-٠٤-٢٦ المنشور في ١٣ أكتوبر ٢٠٢٦ يفتح استرداد ضريبة القيمة المضافة على التوريدات العقارية للأفراد قبل ١٧/٢/](/blog/vat-real-estate-supplies-refund)[![الاعتراض على قرارات زاتكا: المسار الكامل خطوة بخطوة](https://centralcdn.hespah.com/138/conversions/cover-sm.webp)2026-10-06 ### الاعتراض على قرارات زاتكا: المسار الكامل خطوة بخطوة دليل الاعتراض على قرارات زاتكا: ستون يوماً للتظلم لدى الهيئة، وتسعون لبتّه، وثلاثون للتسوية أو دوائر الفصل، مع شروط القب](/blog/zatca-objection-appeal-process)[![ضريبة التصرفات العقارية في السعودية: النطاق والإعفاءات](https://centralcdn.hespah.com/118/conversions/cover-sm.webp)2026-10-04 ### ضريبة التصرفات العقارية في السعودية: النطاق والإعفاءات دليل ضريبة التصرفات العقارية في السعودية: نسبة 5% ونطاقها، والفرق بين خارج النطاق والمعفى، و21 حالة إعفاء، ومواعيد السدا](/blog/real-estate-transaction-tax-saudi) [![شركة حسبة](https://centralcdn.hespah.com/home_logolight_file2png.webp)](/)تدريب وتأهيل ضريبي ومحاسبي [حسبة ](/)[الدورات التدريبية](/courses)[المدونة](/blog)[تواصل معنا](/contact)[الشركاء والخصومات](https://hespah.com/partners) [السياسات ](https://hespah.com/privacy-policy)[سياسة الخصوصية](https://hespah.com/privacy-policy)[سياسة الاستخدام والاسترداد](https://hespah.com/refund-policy) ### تواصل معنا New Castle, DE, 19720 US ### تابعنا [](https://www.facebook.com/HespahCo)[](https://www.instagram.com/hespahco)[](https://www.linkedin.com/company/hespahco/)[](https://x.com/hespahco)[](https://www.tiktok.com/@hespahco) ### طرق الدفع Visa Mastercard Apple Pay جميع الحقوق محفوظة شركة حسبة © 2026 , تطوير [عشرة](https://10ashara.com)