الزكاة وضريبة الدخل في السعودية: الفرق والأسعار والمواعيد ![Logo](https://centralcdn.hespah.com/logolight_file2png.webp) ![Logo](https://centralcdn.hespah.com/logo_file1png.webp) [تخطي إلى المحتوى الرئيسي](#main-content)[![شركة حسبة](https://centralcdn.hespah.com/home_logolight_file2png.webp)](/) المزيد [الرئيسية](/) الضرائب [الدورات التدريبية](/courses) [المدونة](/blog) المزيد تسجيل الدخول[حساب جديد](/register) 1. [الرئيسية](/) / 2. [المدونة](/blog) / 3. الفرق بين الزكاة وضريبة الدخل وضريبة الشركات في السعودية الفرق بين الزكاة وضريبة الدخل وضريبة الشركات في السعودية ======================================================== 2026-09-01 / منذ 22 ساعة ما الفرق بين الزكاة وضريبة الدخل في السعودية؟ --------------------------------------------- الزكاة فريضة شرعية تُجبى من السعوديين ومن في حكمهم بنسبة اثنين ونصف في المئة من الوعاء الزكوي، أما ضريبة الدخل فتُفرض على حصص غير السعوديين وعلى غير المقيمين بنسبة عشرين في المئة من الوعاء الضريبي. لذلك يخضع المكلف للزكاة أو للضريبة أو لهما معاً بحسب جنسية المُلّاك، لا بحسب نوع النشاط. أولاً، لا بد من تحرير المصطلحات. ولأن الخلط بينها يتكرر كثيراً لدى أصحاب المنشآت والمحاسبين الجدد، نعرض في هذا الدليل الفروق العملية بين **الزكاة وضريبة الدخل** كما وردت في الأنظمة واللوائح الصادرة عن هيئة الزكاة والضريبة والجمارك، مع الأسعار النظامية ومواعيد الإقرارات. ![مكتب محاسب عليه مستندات مالية وآلة حاسبة لحساب الزكاة وضريبة الدخل](https://centralcdn.hespah.com/uploads/emils/17882315680.jpeg "مكتب محاسب عليه مستندات مالية وآلة حاسبة لحساب الزكاة وضريبة الدخل") لا يوجد نظام مستقل اسمه «ضريبة الشركات» في المملكة -------------------------------------------------- على سبيل المثال، يبحث كثيرون عن «ضريبة الشركات في السعودية» ظناً أنها نظام ثالث قائم بذاته. والحقيقة أن ما تدفعه الشركة على أرباحها هو **ضريبة الدخل** المنصوص عليها في نظام ضريبة الدخل، وليس نظاماً منفصلاً. وبالتالي فإن مصطلح «ضريبة الشركات» وصفٌ دارج لضريبة الدخل عندما تُطبَّق على شخص اعتباري، وليس مسمى نظامياً. ومن ناحية أخرى، لا تُعامَل الشركة ككيان واحد عند الحساب في نظامَي الزكاة وضريبة الدخل. فالنظام ينظر إلى *حصص المُلّاك*: حصة السعودي تخضع للزكاة، وحصة غير السعودي تخضع لضريبة الدخل، حتى لو كانت الحصتان في السجل التجاري نفسه. من يخضع للزكاة ومن يخضع لضريبة الدخل؟ ------------------------------------- أولاً، جانب الزكاة. حدّدت المادة الثالثة من اللائحة التنفيذية لجباية الزكاة الخاضعين لأحكامها، وهم: 1. الشخص السعودي المقيم الذي يمارس نشاطاً بموجب ترخيص في المملكة. 2. المؤسسة الفردية المملوكة لسعودي والمنشأة في المملكة. 3. الشركة المملوكة للسعودي والمنشأة في المملكة، وحصة الشريك أو المساهم السعودي في الشركات المقيمة، وحصص الهيئات والمؤسسات الحكومية وما في حكمها. 4. صناديق التمويل المرخصة من هيئة السوق المالية. 5. الشركات المقيمة المملوكة للدولة والشركات المقيمة المملوكة لصندوق الاستثمارات العامة، وفق الضوابط الواردة في الأوامر الملكية والقرارات الوزارية ذات الصلة. 6. حصة المساهم غير السعودي في الشركات المقيمة المدرجة في السوق المالية السعودية، باستثناء حصص المؤسسين غير السعوديين. بالإضافة إلى ذلك، تعرّف اللائحة «السعودي» بأنه: «الشخص الذي يحمل الجنسية العربية السعودية، ومن يعامل معاملته من مواطني دول مجلس التعاون الخليجي». لذلك يُعامَل الخليجي معاملة السعودي في الزكاة. وفي المقابل، نصّت المادة السادسة على من **لا** يخضع لأحكام اللائحة، ومنهم مكلف نظام ضريبة الدخل والحصص الخاضعة لضريبة الدخل للأشخاص الاعتباريين. من يخضع لضريبة الدخل؟ --------------------- ثانياً، جانب الضريبة. عدّدت المادة الثانية من نظام ضريبة الدخل الأشخاص الخاضعين للضريبة على النحو الآتي: 1. شركة الأموال المقيمة عن الحصص المملوكة بشكل مباشر أو غير مباشر للأشخاص غير السعوديين، وكذلك عن الحصص المملوكة للأشخاص العاملين في إنتاج الزيت والمواد الهيدروكربونية. 2. الشخص الطبيعي المقيم غير السعودي الذي يمارس النشاط في المملكة. 3. الشخص غير المقيم الذي يمارس النشاط في المملكة من خلال منشأة دائمة. 4. الشخص غير المقيم الذي لديه دخل خاضع للضريبة من مصادر في المملكة دون أن يكون له منشأة دائمة فيها. 5. الشخص الذي يعمل في مجال استثمار الغاز الطبيعي. 6. الشخص الذي يعمل في مجال إنتاج الزيت والمواد الهيدروكربونية. أسعار الزكاة وضريبة الدخل: كم تدفع فعلياً؟ ------------------------------------------ أولاً، نسبة الزكاة. نصّت المادة الخامسة عشرة من اللائحة على أن نسبة الزكاة اثنان ونصف في المئة (2.5%) من الوعاء الزكوي للسنة الهجرية. ولأن معظم المنشآت تُعِدّ قوائمها على السنة الميلادية، أوردت اللائحة معادلة صريحة للتعديل: > نسبة الزكاة = (2.5% ÷ عدد أيام السنة الهجرية) × عدد أيام السنة المالية للمكلف ثانياً، أسعار ضريبة الدخل الواردة في المادة السابعة من النظام. وبالتالي تختلف الأعباء اختلافاً جوهرياً بين الزكاة وضريبة الدخل: الحالة سعر الضريبة شركة الأموال المقيمة 20% الشخص الطبيعي المقيم غير السعودي الذي يمارس النشاط 20% غير المقيم عن نشاط يمارسه عبر منشأة دائمة 20% المكلف العامل في استثمار الغاز الطبيعي 20% إنتاج الزيت والمواد الهيدروكربونية — استثمارات رأسمالية تزيد على 375 مليار ريال 50% إنتاج الزيت — استثمارات تزيد على 300 وحتى 375 مليار ريال 65% إنتاج الزيت — استثمارات تزيد على 225 وحتى 300 مليار ريال 75% إنتاج الزيت — استثمارات لا تزيد على 225 مليار ريال 85% جدول المقارنة: الزكاة وضريبة الدخل جنباً إلى جنب ------------------------------------------------ يلخّص الجدول الآتي الفروق الجوهرية بين الزكاة وضريبة الدخل في نقطة واحدة، من المرجع النظامي وحتى موعد الإقرار. وجه المقارنة الزكاة ضريبة الدخل المرجع النظامي اللائحة التنفيذية لجباية الزكاة نظام ضريبة الدخل ولائحته التنفيذية من يخضع السعودي ومن يعامل معاملته من مواطني دول مجلس التعاون غير السعودي، وغير المقيم، وقطاعا الزيت والغاز الوعاء الوعاء الزكوي = عناصر الإضافة − عناصر الحسم الدخل الخاضع للضريبة محسوماً منه المصاريف الجائزة النسبة 2.5% من الوعاء الزكوي للسنة الهجرية 20% في الحالة العامة أثر الخسارة قد يُحاسَب المكلف رغم الخسارة إذا كان الوعاء موجباً لا ضريبة عند عدم وجود وعاء ضريبي موجب موعد الإقرار 120 يوماً من نهاية العام الزكوي 120 يوماً من انتهاء السنة الضريبية الجهة هيئة الزكاة والضريبة والجمارك هيئة الزكاة والضريبة والجمارك الوعاء الزكوي: لماذا قد تدفع زكاة رغم الخسارة؟ ---------------------------------------------- في الواقع، هذه أكثر نقطة تُربك أصحاب المنشآت، وهي الفارق العملي الأهم بين الزكاة وضريبة الدخل. إذ إن الوعاء الزكوي لا يُبنى على الربح وحده. إذ نصّت المادة الحادية والعشرون على أن مكلف الحسابات يحسب الوعاء الزكوي بإضافة عناصر الإضافة الواردة في المادة الثالثة والعشرين محسوماً منها عناصر الحسم الواردة في المادة السادسة والعشرين. وبالتالي فإن حقوق الملكية والالتزامات طويلة الأجل تدخل في التكوين، ما قد يُنتج وعاءً موجباً حتى مع خسارة دفترية. ومع ذلك، وضعت المادة السابعة والعشرون حداً أدنى للوعاء مرتبطاً بصافي الربح المعدل. كما نصّت الفقرة الثالثة منها صراحةً على أنه إذا كانت نتيجة الوعاء بالسالب ولم يحقق المكلف صافي ربح معدل، فليس لمكلف الحسابات وعاء زكوي يُحاسب عليه. ![أفق مدينة الرياض ومبانٍ حديثة تعكس بيئة الأعمال الخاضعة للزكاة وضريبة الدخل في السعودية](https://centralcdn.hespah.com/uploads/emils/17882315681.jpeg "أفق مدينة الرياض ومبانٍ حديثة تعكس بيئة الأعمال الخاضعة للزكاة وضريبة الدخل في السعودية") مواعيد إقرارات الزكاة وضريبة الدخل ---------------------------------- أولاً، الإقرار الزكوي. أوجبت المادة الثانية بعد المئة من اللائحة على مكلف الحسابات تقديم الإقرار الزكوي وأداء المستحقات خلال مدة لا تزيد على 120 يوماً من نهاية العام الزكوي، وإذا وافق آخر هذه المدة إجازة رسمية امتدّ تاريخ الاستحقاق إلى أول يوم عمل بعد الإجازة. ثانياً، الإقرار الضريبي. نصّت المادة الستون من نظام ضريبة الدخل على وجوب تقديم الإقرار خلال مئة وعشرين يوماً من انتهاء السنة الضريبية التي يمثلها الإقرار. وأضافت أن على المكلف الذي يتجاوز دخله الخاضع للضريبة مليون ريال سعودي أن يشهد محاسب قانوني مرخص له بمزاولة المهنة بالمملكة بصحة الإقرار. ثالثاً، حالات خاصة. كذلك فإن المكلف الذي توقف عن النشاط يقدّم إقراراً عن الفترة القصيرة خلال ستين يوماً من تاريخ التوقف، وشركة الأشخاص تقدّم إقرار معلومات في اليوم الستين من نهاية سنتها الضريبية أو قبله. وإلى جانب ذلك، لا تنسَ الالتزامات الأخرى المتوازية مع الزكاة وضريبة الدخل، وعلى رأسها ضريبة القيمة المضافة ومتطلبات [الفاتورة الإلكترونية والمرحلة الثانية للربط](https://hespah.com/blog/e-invoicing-phase-2-saudi-arabia)، فهي تُدار من الجهة نفسها ولها مواعيدها المستقلة. ضريبة الاستقطاع: الالتزام الثالث المنسي --------------------------------------- أخيراً، يأتي التزام ثالث يغيب كثيراً عن الحسبان. إذ يجب على كل مقيم، مكلفاً كان أو غير مكلف، وعلى المنشأة الدائمة في المملكة، استقطاع ضريبة من المبالغ المدفوعة لغير مقيم من مصدر في المملكة. وحدّدت المادة الثامنة والستون الأسعار الآتية: نوع الدفعة سعر الاستقطاع إيجار 5% أتاوة أو ريع 15% أتعاب إدارة 20% دفعات مقابل تذاكر طيران أو شحن جوي أو بحري 5% دفعات مقابل خدمات اتصالات هاتفية دولية 5% أي دفعات أخرى تحددها اللائحة بحد أقصى 15% وبالتالي يجب على من يستقطع الضريبة التسجيل لدى الهيئة وتسديد المبلغ المستقطع خلال العشرة أيام الأولى من الشهر الذي يلي الشهر الذي تم الدفع فيه للمستفيد. ومع ذلك، فالأهم الانتباه إلى أن الشخص المسؤول عن الاستقطاع يُلزَم شخصياً بتسديد قيمة الضريبة غير المسددة وغرامات التأخير إذا لم يستقطعها كما هو مطلوب. أخطاء شائعة في التعامل مع الزكاة وضريبة الدخل --------------------------------------------- تتكرر الأخطاء الآتية لدى المنشآت الصغيرة والمتوسطة عند تطبيق أحكام الزكاة وضريبة الدخل: 1. **افتراض أن الشركة إما زكوية وإما ضريبية.** الشركة المختلطة تُحاسَب على المسارين معاً بحسب نسب الملكية. 2. **ثانياً، حساب الزكاة على الربح فقط.** الوعاء الزكوي يبدأ من مصادر التمويل وعناصر الإضافة، لا من سطر صافي الربح. 3. **كذلك استخدام نسبة 2.5% كما هي مع سنة ميلادية.** النظام يوجب تعديل النسبة بالأيام الفعلية وفق معادلة المادة الخامسة عشرة. 4. **بالإضافة إلى ذلك، إغفال ضريبة الاستقطاع على مدفوعات الخارج.** اشتراكات البرمجيات والاستشارات والأتعاب الإدارية تقع كثيراً في هذا الباب. 5. **وأخيراً، تأجيل تجهيز القوائم المالية.** مهلة الـ120 يوماً تشمل الإعداد والتدقيق والتقديم والسداد، لا التقديم وحده. أسئلة شائعة ----------- ### هل يدفع الخليجي زكاة أم ضريبة دخل في السعودية؟ يُعامَل مواطن دول مجلس التعاون الخليجي معاملة السعودي في نظامَي الزكاة وضريبة الدخل، إذ تعرّف اللائحة «السعودي» بأنه من يحمل الجنسية العربية السعودية ومن يعامل معاملته من مواطني دول المجلس. وبالتالي تخضع حصته للزكاة. ### ما موعد تقديم إقرارات الزكاة وضريبة الدخل؟ المدة واحدة في الحالتين. إذ يُقدَّم الإقرار الزكوي خلال 120 يوماً من نهاية العام الزكوي، ويُقدَّم الإقرار الضريبي خلال 120 يوماً من انتهاء السنة الضريبية. ### هل تُحسب الزكاة على السنة الهجرية أم الميلادية؟ النسبة النظامية 2.5% مقررة على السنة الهجرية. أما إذا اختلف العام الزكوي عن السنة الهجرية فتُحسب الزكاة بالأيام الفعلية وفق معادلة اللائحة. ### هل يوجد إعفاء من الزكاة؟ نعم. إذ نصّت المادة السابعة على استثناء المكلفين الذين يمارسون أنشطة النفع العام وفق شروط محددة، من خلال طلب سنوي يُقدَّم للهيئة خلال 120 يوماً من نهاية العام الزكوي. ### من يعتمد الإقرار الضريبي؟ وفقاً للنظام، المكلف الذي يتجاوز دخله الخاضع للضريبة مليون ريال سعودي يجب أن يشهد محاسب قانوني مرخص له بمزاولة المهنة في المملكة بصحة إقراره. كيف تتقن الزكاة وضريبة الدخل عملياً؟ ------------------------------------ في أكاديمية حسبة نُصمّم المحتوى التدريبي على الأنظمة السارية ومصادرها الرسمية، لا على الملخصات المتداولة. وبالتالي فإن فهم الزكاة وضريبة الدخل يبدأ من النص النظامي نفسه. ولمن يريد التعمق في الجانب الضريبي التطبيقي، تُشكّل [شهادة أخصائي ضريبة القيمة المضافة](https://hespah.com/blog/shhad-akhsayy-dryb-alkym-almdaf) نقطة انطلاق عملية، ويمكن الاطلاع على [خريطة الشهادات المهنية للمحاسبين والماليين في السعودية](https://hespah.com/blog/professional-certifications-saudi) لاختيار المسار المناسب، أو مراجعة [دليل اختبار CME-1B](https://hespah.com/blog/cme-1b-guide) لمن يتجه إلى السوق المالية. المصادر الرسمية --------------- - [اللائحة التنفيذية لجباية الزكاة 1445هـ — هيئة الزكاة والضريبة والجمارك](https://zatca.gov.sa/ar/RulesRegulations/Taxes/Documents/ZakatRegulation_1445.pdf) - [نظام ضريبة الدخل — هيئة الزكاة والضريبة والجمارك](https://zatca.gov.sa/ar/HelpCenter/guidelines/Documents/%D9%86%D8%B8%D8%A7%D9%85%20%D8%B6%D8%B1%D9%8A%D8%A8%D8%A9%20%D8%A7%D9%84%D8%AF%D8%AE%D9%84.pdf) - [صفحة ضريبة الدخل — هيئة الزكاة والضريبة والجمارك](https://zatca.gov.sa/ar/Pages/IncomeTax.aspx) وتبقى هذه المصادر هي المرجع الوحيد المعتمد في أي نزاع حول الزكاة وضريبة الدخل. *هذا المقال لأغراض تعريفية، ولا يُغني عن مراجعة المصادر الرسمية أو استشارة مختص قبل اتخاذ أي إجراء.* مقالات قد تهمك -------------- [![الفاتورة الإلكترونية في السعودية: المرحلة الثانية ومتطلبات الربط](https://hespah.com/og-image/e-invoicing-phase-2-saudi-arabia)2026-08-26 ### الفاتورة الإلكترونية في السعودية: المرحلة الثانية ومتطلبات الربط كل ما تحتاجه عن الفاتورة الإلكترونية في السعودية: الفرق بين المرحلتين، الصيغ المعتمدة، الختم التشفيري، الاعتماد والإبلاغ](/blog/e-invoicing-phase-2-saudi-arabia) ابدأ رحلتك التعليمية مع شركة حسبة ================================= تواصل معنا للحصول على حصة مجانية [احجز حصة مجانية]()تواصل مع مستشار [![شركة حسبة](https://centralcdn.hespah.com/home_logo_file1png.webp)](/) تدريب وتأهيل ضريبي ومحاسبي USDالعربية [](https://x.com/hespahco)[](https://www.instagram.com/hespahco)[](https://www.linkedin.com/company/hespahco/) ### الروابط السريعة [الدورات](/courses) [الضرائب](/tax) [سياسات الاستخدام والاسترداد](/contact) ### تواصل معنا New Castle, DE, 19720 US اشتركاشترك في نشرتنا البريدية للحصول على آخر الأخبار والعروض جميع الحقوق محفوظة شركة حسبة © 2026 طور بواسطة [, 10 - Ashara ](https://10ashara.com)